投資獎勵措施

馬來西亞的直接與間接稅務獎勵，系分別由1986年投資促進法、1967年所得稅法、1967年關稅法、1972年銷售稅法、1976年國內稅法及1990年自由區(qū)法加以規(guī)范。

一、適用于制造業(yè)部門之獎勵措施
１、提供制造業(yè)投資的主要獎勵措施，包括新興工業(yè)地位與投資賦稅減免。
1) 新興工業(yè)地位
A. 獲得新興工業(yè)地位（Pioneer Status）獎勵之公司，可獲得減免法定所得稅70%之優(yōu)惠。減免稅負期間由生產日起算，為期5年。
B. 為鼓勵在沙巴、砂勞越、玻璃市及馬來西亞半島上指定之「東部走廊（涵蓋吉蘭丹州、登嘉樓州、彭亨州及柔佛州的豐盛港）」投資，上述所得稅減免提高至100%。該項優(yōu)惠適用于截至2010年12月31日以前提出投資申請者。

2) 投資稅負抵減
A. 投資者也可選擇享受投資稅負抵減（Investment Tax Allowance，簡稱ITA），以替代上項新興工業(yè)地位獎勵。核定享有ITA資格之公司，從首筆合格資本支出當天起算5年內，經核定之資本支出可享60%之投資稅負抵減優(yōu)惠。公司可利用減免額抵消每課稅年度法定收入之70%，未用完之抵減額可移轉至以后年度直至用完為止。其余法定收入的30%，則依現(xiàn)行稅率課稅。

２、高科技產業(yè)之獎勵措施
高科技公司之定義為從事新興技術領域內受鼓勵的活動或生產。
受鼓勵的產品者，可選擇下列任何一種獎勵措施：
1) 為期5年的新興工業(yè)地位，期間法定收入完全免稅；
2) 5年內其合格資本支出，可享60%投資賦稅抵減，未用完的抵減可結轉至以后年度直至用完為止。

高科技公司須符合下列標準：
1) 本地研究發(fā)展（R&D）的年度支出，至少應達銷售總額之1%（從開始營運或生產的3年內達到該規(guī)定即可）。
2) 科學及技術科系畢業(yè)之人才至少占全體員工總數(shù)之7%，該等員工須擁有學位或文憑，并至少有5年的相關經驗。

３、策略性產業(yè)獎勵措施
對具有全國重要性之策略性投資（資金額龐大及可引發(fā)廣泛關聯(lián)性，并對馬來西亞經濟深具影響之高科技）給予下列任何一項獎勵：
1) 為期10年的新興工業(yè)地位，其法定所得完全免稅；
2) 5年內其合格資本支出，可享有100%投資賦稅抵減。該抵減可被用來抵銷每課稅年的全部法定收入，且未用完的抵減可結轉至以后年度直至用完為止。

４、中小型企業(yè)獎勵措施
自2004年起，股本在250萬馬幣以下的中小企業(yè)，可對其50萬馬幣法定收入享有公司稅減免20%的優(yōu)惠，超過部份仍按26%計算。分發(fā)給股東之股息可享有20%的課稅扣除。另股本不超過50萬馬幣，且馬來西亞國民擁有之股份至少占60%的小型制造企業(yè)，可申請下列獎勵之一：
1) 為期5年的新興工業(yè)地位，其法定所得完全免稅；
2) 5年內其合格資本支出，可享有60%投資賦稅抵減。該抵減可被用來抵銷每課稅年的全部法定收入。

小型制造業(yè)須符合下列條件之一：
1) 產品的附加價值至少達15%。
2) 該計劃對鄉(xiāng)村地區(qū)的社經發(fā)展有所貢獻。

５、對加強工業(yè)鏈的獎勵
1) 為了鼓勵大型企業(yè)參與工業(yè)鏈計劃（Industrial Linkage Programme），用在培訓員工、產品開發(fā)與測試、工廠審計等，以確保供應商產品品質者，其費用可從所得稅中扣除。
2) 包括中小型企業(yè)的供應商，如打算制造或從事依工業(yè)鏈計劃受促進的產品或受促進的的活動，可申請下列獎勵之一：
A. 為期5年的新興工業(yè)地位，其法定所得完全免稅；
B. 合格資本支出可享有60%的投資稅負抵減，為期5年，抵減額可被用來抵銷每課程年度之全部法定收入。
3) 為了鼓勵供應商進軍國際市場，凡供應商參與任一項核準工業(yè)鏈計畫，如在價格、品質和產量方面能達到世界水準，將可獲得下列獎勵之一：
A. 為期10年的新興工業(yè)地位，期間法定收入全部免稅；
B. 合格資本支出可享有100%的投資稅負抵減，為期5年，抵減額可被用來抵銷每課程年度之全部法定收入。

６、對生產機械與設備的獎勵
生產特定機械與設備，包括工作母機、塑膠射出成型機、材料裝卸設備、包裝機、機械人、工廠自動化設備、指定工業(yè)用的專門或加工機械和設備以及上述機械與設備的零組件企業(yè)可獲得下列獎勵之一：
1) 為期10年的新興工業(yè)地位，期間全部法定收入免稅；
2) 合格資本支出的100%的投資賦稅抵減，為期5年，抵減額可被用來抵銷每課稅年度的全部法定收入。

７、對汽車零組件的獎勵
無論新設或原有的公司，從事設計、研發(fā)和生產合格的汽車零組件或系統(tǒng)的新創(chuàng)，可申請下列獎勵之一：
1) 5年新興工業(yè)地位，期間法定收入全免稅；
2) 公司的合格資本支出享有60%的投資賦稅抵減，為期5年，抵減可用來抵銷每課稅年度法定收入的100%。

８、再投資抵減
從事制造業(yè)之公司，生產滿1年以上，因擴充產能、提升生產設備、產品多樣化、以及自動化生產設備而產生符合規(guī)定之資本支出者，可獲得再投資抵減，減免額為合格資本支出的60%，可被用來抵銷年度法定收入的70%，未用完的減免額可結轉至以后年度直至用完為止。新興工業(yè)地位尚未期滿的公司，若在免稅期內有意進行再投資，公司可放棄新興工業(yè)地位，轉而享用再投資減免。

９、利用棕櫚生物質的優(yōu)惠獎勵
利用棕櫚生物質生產附加價值產品如碎木板、中密度纖維板、夾板、紙漿及紙的公司，可申請下列獎勵措施之一：
1) 為期10年的新興工業(yè)地位，期間全部法定收入免稅；
2) 合格資本支出的100%的投資賦稅抵減，為期5年，抵減額可被用來抵銷每課稅年度的全部法定收入。

二、適用于農業(yè)之獎勵措施
１、依據(jù)1986年投資促進法所稱與農業(yè)有關之「公司」。
包括以農業(yè)為基礎之各種合作社與社團、從事農業(yè)的獨資及合伙企業(yè)。該等公司生產「受獎勵之產品」或從事「受獎勵之經濟活動」得申請下獎勵措施之一：
1) 新興工業(yè)地位：申請新興工業(yè)地位，可獲得5年減免法定所得稅70%之優(yōu)惠。
2) 投資稅負抵減（ITA）
A. 從?首筆合格資本支出當日起算5年內，經核定之資本支出可享60%之投資賦稅抵減優(yōu)惠。公司可利用減免額抵消每課稅年度法定收入之70%，未用完之抵減額可移轉至以后年度直至用完為止。其余法定收入的30%，則依現(xiàn)行稅率課稅。
B. 為擴大農業(yè)獎勵，上述合格資本支出定義業(yè)擴大至（1）土地之開墾及整理工作、（2）種植農作物、（3）在馬來西亞境內供作物耕種、禽畜飼養(yǎng)、水產養(yǎng)殖、內陸或深海捕魚及其他農業(yè)或畜牧業(yè)
使用之廠房及機械設備、（4）辟建道路、橋梁、興建或購買建筑物，供種植農作物、飼養(yǎng)禽畜、養(yǎng)殖水產、內陸捕魚及其他農業(yè)或畜牧業(yè)活動之用。
C. 另鑒于農業(yè)投資計畫，自開始實施至農產品開始加工，須經過一段期間，各種綜合農業(yè)投資計畫的加工/制造過程所產生之各項支出，可享受另外5年之投資稅負抵減優(yōu)惠。

２、生產清真食品獎勵
為鼓勵新投資生產清真（Halal）食品外銷，及增加現(xiàn)代化機械以符合國際標準，原本已獲馬來西亞伊斯蘭發(fā)展局（JAKIM）品質認證的公司投資從事上述活動者，其合格資本支出的100%可用于投資賦稅抵減，為期5年。

３、對生物科技產業(yè)之獎勵
公司從事生物科技活動并獲得馬國生物科技機構之認定，而取得Bio Nexus地位者，可適用下列獎勵措施：
1) 自獲利之年度起豁免100%所得稅為期10年；或選擇（2）。
2) 合格資本支出的100%的投資賦稅抵減，為期5年。
3) 由獲得生科地位公司發(fā)出的股息免稅。
4) 免除原材料及機械設備進口之進口稅及銷售稅。
5) 開發(fā)研究所支出的費用可雙倍抵減。
6) 促進外銷所開支的費用亦可雙倍抵減。
7) 自2006年9月2日起，凡專用于生物科技活動之建筑物，可申請工業(yè)建物特別減免10年。

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